江旭：试论完善个人所得税的法律思考

 镇安县人民检察院  江旭

    现阶段，我国经济虽然增长迅速，国民收入快速提升，但是发展极不均衡，社会贫富差距较大，作为调节社会财产分配的个人所得税并未发挥出应有的作用，暴露出了许多问题，现行的个人所得税制度已经不能完全适应我国经济和社会发展的需要。本文在对我国现行个人所得税法存在的问题进行简要分析的同时，提出了对我国个人所得税法律制度完善的几点建议。

改革开放以来，我国人民的物质生活水平得到了较大提高，随着人民受教育程度的提升以及公民意识的加强，个人所得税、社会福利等开始逐步进入群众的视野，得到人们的关注。当前我国在收入分配上出现严重不公，两级分化严重的问题，这个问题的妥善解决直接关系到我国经济的健康发展，社会生活的稳定。收入分配分为初次分配与再次分配，相比于初次分配再次分配则具有更强的可塑性，个人所得税作为再次分配的手段之一，能够更直接有效的调节收入，对于实现公平分配起到了重要的作用。

一、个人所得税的功能

随着我国改革开放，经济复苏，对外经济交易不断扩大，为了维护我国税收权益，不让本国利益外流。1980 年 9 月 10日，第五届全国代表大会第三次会议通过并颁布了《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税首次以独立税种形式出现。我国个人所得税法律制度正式建立。个人所得税，是指对个人所取得的各项应税所得征收的一种税。具体讲就是对我国居民来源于境内、境外的应税所得和非我国居民来源于境内的应税所得征收的一种税,其规定的纳税人是取得各项应税所得的自然人；课税对象是以纳税人的全部收入所得为基数，按照规定的应税所得的范围、计算标准和方法计算出来作为计税依据的部分所得。应税所得为自然人在特定时期所具有的合法来源性质的连续性的以货币形式表现的纯所得。  

具体讲，个人所得税具有以下功能：

    1.组织财政收入

    财政收入职能，是指国家为了实现其职能的需要，利用税收参与社会产品和国民收入的分配和再分配的一种手段，是税收最基本的职能。个人所得税起源于18世纪的英国，随着经济的不断发展，到了21世纪的今天，个人所得税因其税源充足、税基广泛、不易转嫁的特点，已然成为许多国家财政收入的主要来源。因此，个人所得税的组织财政收入功能对国家税收起着重要的作用。

    2.调节个人收入

    税收调节是指运用税收的杠杆作用，通过税收征收的多与少，来对微观经济活动产生作用，从而引导和调整经济运行和社会物质利益，以期达到一定得社会经济目标或特定目的。个人所得税作为一种重要的调节工具，主要目的在于对我国居民收入进行二次分配，通过对不同的收入种类和不同的收入水平的群体实行不同税率从而能够实现个人所得税的调节收入的职能，促进了收入的公平分配，为经济的稳定发展打造良好的基础，对经济水平相对较低的地区给予转移支付，缩小地区之间收入差距。